Dönem Sonu Muhasebe İşlemleri
Biz muhasebeciler senede bir sefer yaptığımız dönem sonu yansıtma işlemleri bazen hatırlayamayabiliriz veya bilmeyen arkadaşlarımız olabilir. Bunlar için sizlere tekrar sene sonu yansıtma hesaplarının işleyişini anlatmak istiyorum.
İlk önce kasa hesapları kontrol edilmelidir. Kasa da fazla veya eksik olabilir. Bunun için ise;
Kasa Fazlası olduğundaki muhasebe kaydı şu şekildedir.
Kasa sayım fazlası
——————————–/——————————
100 KASA XXX
397 SAYIM VE TESELLUM FAZLALARI XXX
———————————————-/——————————————-
397 SAYIM VE TESELLUM FAZLALARI XXX
679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR XXX
———————————————-/———————————————-
Fazlalığın nedeni bulunmadığı takdirde gelir olarak matraha kar olarak ilave edilecektir.
Kasa sayım noksanları
————————-31/12/201X————————————————-
197 SAYIM TESELLUM NOKSANLARI XXX
100 KASA XXX
———————————-31/12/201X—————————————–
689 DİĞER OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR XXX
197 SAYIM TESELLUM NOKSANLARI XXX
—————————————–/—————————————————
Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak matraha dahil edilecektir.
Yabancı paralara değerlenme işlemi yapılmaktadır. Değerleme kuru TCMB efektif alış kuru ile yapılır. Eğer değerlenen hesapta kar var ise 646- Kambiyo karları eğer hesapta zarar var ise 656 Kambiyo karları hesaplarına farklar atılmaktadır.
Terse dönen 120 ve 320 hesapların kapatılması
120 hesaba borç, 340 hesaba alacak kayıt edilir.
—————————————-/———————–
120 Alıcılar Hesabı xxx
340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı xxx
————————————–/————————–
320 hesaba alacak, 159 hesaba borç kayıt edilir.
———————————/——————————
159 Verilen Sipariş Avansları Hesabı xxx
320 Satıcılar Hesabı xxx
——————————–/——————————
Eğer 180 hesapta bakiye var ise, 280 hesaba devredilir. 400 no’lu hesapta uzun vadeli kredi var ise, 300 no’lu hesaba devredilir.
———————————-31.12——————————————
710 Direkt İlk Madde Malz. Gideri XXX
150 İlk Madde Malzeme Hesabı XXX
Üretime verilen İlk madde malzemenin stokların direkt ilk madde giderine virmanlanması
————————————————————————————
3) 710-720 ve 730 nolu hesaplar dönem sonunda nasıl kapatılır?,
Cevap) Bu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 yarı mamuller – üretim hesabına alınır
————————————————31.12——————————————
151 XXX
711 XXX
721 XXX
731 XXX,
Giderlerin yarı mamullere aktarılması
————————————————————————————————-
————————————————31.12——————————————
711 XXX
721 XXX
731 XXX
710 XXX
720 XXX
730 XXX,
Gider ve yansıtma hesaplarının kapatılması
————————————————————————————————-
—————————————-31.12———————————————–
152 Mamüller Hesabı XXX
151 Yarı Mamüller Hesabı XXX
Yarı mamullerin giderlere aktarılması
————————————————31.12———————————————–
620 Satılan Mamül Maliyeti Hesabı XXX
152 Mamüller Hesabı XXX
Mamullerin satılan mamul maliyeti hesabına aktarılması
—————————————————31.12—————————————-
630 XXX
631 XXX
632 XXX
660 XXX
751 XXX
761 XXX
771 XXX
781 XXX
Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına aktarılması
————————————————————————————————–
——————————————31.12—————————————–
751 XXX
761 XXX
771 XXX
781 XXX
750 XXX
760 XXX
770 XXX
780 XXX
Gider ve yansıtma hesaplarının kapatılması
——————————————————————————————
————————————-31.12——————————————-
691 XXX
370 XXX
Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
————————————————-31.12———————————————-
600 XXX
601 XXX
602 XXX
640 XXX
642 XXX
643 XXX
644 XXX
645 XXX
646 XXX
647 XXX
671 XXX
679 XXX
690 XXX
Gelir hesaplarının dönem kar/zararına aktarılması
Daha sonra gider hesaplarını dönem kar zararına aktarmak gereklidir.
—————————————————31.12———————————————
690 XXX
610 XXX
611 XXX
612 XXX
620 XXX
621 XXX
622 XXX
623 XXX
630 XXX
631 XXX
632 XXX
653 XXX
654 XXX
655 XXX
656 XXX
657 XXX
658 XXX
680 XXX
681 XXX
689 XXX
Gider hesaplarının dönem kar/zararına devri
———————————————————————————————————
Yukarıdaki işlem sonucu dönem karı hesabımız (690 hs) alacak bakiyesi veriyorsa bunu ters kayıtla dönem net karına aktarırız. Şöyle ki;
———————————————–31.12—————————————–
690 XXX
691 XXX
692 XXX (Dönem net kar/zarar hesabı)
———————————————————————————————–
Daha sonra bu hesabı bilanço hesabı olan dönem net karına aktarırız
———————————————–31.12—————————————–
692 XXX
570 XXX
———————————————————————————————–
Bu işlemin ardından 193 nolu hesaptaki tutar 371 hesaba devredilir. Ancak bunu yaparken 371 hesap 370 hesabı geçmemeli.
———————————————31.12—————————————
371 XXX
193 XXX
——————————————————————————————
Bir sonraki sene nisan ayında kurumlar vergisinin ödenmesiyle birlikte 370 ve 371 hesap karşılıklı kapatılması gereklidir.
—————————————26.04—————————————–
370 XXX
371 XXX
Evet arkadaşlar yıl sonu devirden önce yansıtma hesapları bu şekilde tamamlanması gerekmektedir. Ben ufak tefek şeyleri yazmadık, cari hesaplarda veya diğer hesaplarda ufak tefek hesapların kapatılmasını 679-689 hesapları ile yapabilirsiniz.
İlerde günlerde maliyet hesaplarının daha detaylı bir şekilde maliyeti verilecektir.